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PODER LEGISLATIVO<br />
LEY N( 60/90<br />
QUE APRUEBA, CON MODIFICACIONES, EL DECRETO-LEY Nº 27, DE FECHA 31 DE<br />
MARZO DE 1990, "POR EL CUAL SE MODIFICA Y AMPLIA EL DECRETO-LEY Nº 19,<br />
DE FECHA 28 DE ABRIL DE 1989" QUE ESTABLECE EL REGIMEN DE INCENTIVOS<br />
FISCALES PARA LA INVERSION DE CAPITAL DE ORIGEN NACIONAL Y EXTRANJERO.<br />
EL CONGRESO DE LA NACION PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE<br />
LEY<br />
Artículo 1º.- Apruébase, con modificaciones, el Decreto-Ley Nº 27 de<br />
fecha 31 de marzo de 1990, "Por el cual se modifica y amplia el Decreto-Ley<br />
Nº 19, de fecha 28 de abril de 1989", que establece el régimen de<br />
Incentivos Fiscales para la Inversión de Capital de origen nacional y<br />
extranjero, cuyo texto es como sigue:<br />
CAPITULO I<br />
DEL OBJETO<br />
"Art. 1º.- El objeto de esta Ley es promover e incrementar las<br />
inversiones de capital de origen nacional y/o extranjero. A ese efecto, se<br />
otorgarán beneficios de carácter fiscal a las personas físicas y jurídicas<br />
radicadas en el país, cuyas inversiones se realicen en concordancia con la<br />
política económica y social del Gobierno Nacional y tengan por objetivo:<br />
a) el acrecentamiento de la producción de bienes y servicios;<br />
b) la creación de fuentes de trabajo permanente;<br />
c) el fomento de las exportaciones y la sustitución de Importaciones;<br />
d) la incorporación de tecnologías que permitan aumentar la eficiencia<br />
productiva y posibiliten la mayor y mejor utilización de materias<br />
primas, mano de obra y recursos energéticos nacionales; y,<br />
e) la inversión y reinversión de utilidades en bienes de capital.<br />
CAPITULO II<br />
DEL SUJETO Y FORMAS DE INVERSION<br />
"Art. 2º.- Serán beneficiarias de la presente Ley las personas<br />
físicas y jurídicas, nacionales o extranjeras, que realicen inversiones<br />
bajo las siguientes formas:<br />
a) en dinero, financiamiento, crédito de proveedores u otros<br />
instrumentos financieros, en las condiciones que establezca el Poder<br />
Ejecutivo;<br />
b) en bienes de capital, materias primas e insumos destinados a la<br />
industria local, para la fabricación de bienes de capital,<br />
establecidos en el proyecto de inversión, aprobado conforme al Art. 23<br />
de esta Ley;<br />
c) en marcas, dibujos, modelos y procesos industriales y demás formas de<br />
transferencia de tecnología susceptibles de licenciamiento;<br />
d) en servicios de asistencia técnica especializados;<br />
e) en arrendamientos de bienes de capital; y,<br />
f) otras formas que el Poder Ejecutivo determine en la reglamentación.<br />
"Art. 3º.- Los bienes de capital, importados o de producción<br />
nacional, a que hace referencia esta Ley deberán ser de tecnología adecuada<br />
y utilizables en condiciones de eficiencia productiva.<br />
"Art. 4º.- Los sujetos de esta Ley no gozarán de los beneficios<br />
concedidos cuando los bienes y productos se destinaren a uso o consumo<br />
personal.<br />
CAPITULO III<br />
DE LOS BENEFICIOS<br />
Art. 5º.- Las inversiones amparadas por esta Ley gozarán de los<br />
siguientes beneficios fiscales y municipales:<br />
a) exoneración total de los tributos fiscales y municipales que gravan<br />
la constitución, inscripción y registros de sociedades y empresas;<br />
b) exoneración total de los tributos de cualquier naturaleza que gravan:<br />
la emisión, suscripción y transferencia de acciones o cuotas sociales;<br />
de los que gravan los aumentos de capital de sociedades o empresas y<br />
la transferencia de cualquier bien o derecho susceptible de valuación<br />
pecuniaria que los socios o accionistas aporten a la sociedad como<br />
integración de capital, y los que gravan la emisión, compra y venta de<br />
bonos, debentures y otros títulos de obligaciones de las sociedades y<br />
empresas, que se encuentren previstos en el proyecto de inversión.<br />
c) exoneración total de los gravámenes aduaneros y otros de efectos<br />
equivalentes, incluyendo los impuestos internos de aplicación<br />
específica, sobre la importación de bienes de capital, materias primas<br />
e insumos destinados a la industria local, previstas en el proyecto de<br />
inversión;<br />
d) liberación de la exigencia de cualquier tipo de encaje bancario o<br />
depósito especiales para la importación de bienes de capital;<br />
e) exoneración total de los tributos y demás gravámenes de cualquier<br />
naturaleza, que los prestatarios estén legalmente obligados a pagar.<br />
Se exceptúan aquellos gravámenes que tomen a su cargo<br />
contractualmente, sobre los préstamos, adelantos, anticipos, créditos<br />
de proveedores y financiaciones nacionales o extranjeras, que fueran<br />
aplicados a financiar total o parcialmente las inversiones<br />
contempladas en el proyecto de inversión; sobre las prendas,<br />
hipotecas, garantías y amortizaciones de los mismos,por el término de<br />
cinco (5) años a partir de las fecha de la Resolución por la que se<br />
aprueba el proyecto de inversión;<br />
f) cuando el monto de la financiación proveniente del extranjero y la<br />
actividad beneficiada con la inversión así lo justifique, se otorgarán<br />
los beneficios previstos en el inciso anterior y la exoneración de los<br />
tributos que gravan a las remesas y pagos al exterior en concepto de<br />
interés, comisiones y capital de los mismos, hasta la puesta en marcha<br />
del proyecto, según el cronograma de inversión aprobado;<br />
g) exoneración del noventa y cinco (95%) del Impuesto a la Renta<br />
proporcional a las ventas brutas generadas por la inversión efectuada<br />
al amparo de esta Ley, por un período de cinco (5) años, contados a<br />
partir de la puesta en marcha del proyecto, según el cronograma de<br />
inversión aprobado;<br />
h) exoneración total de los impuestos que inciden sobre los dividendos y<br />
utilidades provenientes de los proyectos de inversión aprobados, por<br />
el término de cinco (5) años, contados a partir de la puesta en marcha<br />
del proyecto, según cronograma de inversión aprobado;<br />
i) exoneración total de los impuestos de cualquier naturaleza que gravan<br />
el pago de alquileres, locación, utilidades, regalías, derecho de uso<br />
de marcas, de patentes de invención, dibujo y modelos industriales y<br />
otras formas de transferencia de tecnología susceptibles de<br />
licenciamiento, efectuadas por las empresas beneficiarias, sean éstas<br />
residentes en el país o no, por el término de cinco (5) años a partir<br />
del año siguiente de la fecha de la Resolución por la cual se aprueba<br />
el proyecto de inversión;<br />
j) exoneración del impuesto conforme a la Ley Nº 70/68, en proporción al<br />
monto de capital incorporado, por un período de cinco (5) años, a<br />
partir del año siguiente de la Resolución por la cual se aprueba el<br />
proyecto de inversión;<br />
k) exoneración total del impuesto en papel sellado y estampillas Ley<br />
1003/64 y el impuesto a los servicios Ley 1035/83 para el<br />
beneficiario, sobre los actos, contratos, pago, recibos y pagarés que<br />
documentan las inversiones previstas en esta Ley; y<br />
l) exoneración del impuesto en papel sellado y estampillas previsto en<br />
el Art. 27º, párrafo 2, nota 2 de la Ley 1003/64.<br />
"Art. 6º.- Se extenderán por el término de diez (10) años los<br />
beneficios otorgados en el Art. 5º de esta Ley cuando las inversiones que<br />
se realicen provengan de recursos de repatriaciones de capital, o cuando<br />
ellas se radique en áreas de preferente desarrollo determinadas por los<br />
planes y programas elaborados por la Secretaría Técnica de Planificación.<br />
"Art. 7º.- Se extenderán por el término de siete (7) años, los<br />
beneficios contemplados en el artículo 5º de esta Ley cuando las<br />
inversiones provengan de incorporación de bienes de capital de origen<br />
nacional.<br />
"Art. 8º.- Las personas naturales o jurídicas que inviertan las<br />
utilidades netas de sus negocios sujetos a imposición a la renta, tendrán<br />
derecho a una reducción del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a la<br />
renta, correspondiente a la utilidad neta a invertir del ejercicio anterior<br />
de la inversión.<br />
Para tener derecho a este incentivo, la inversión deberá reflejarse<br />
en un aumento del treinta por ciento (30%) de su capital integrado como<br />
mínimo, de conformidad al proyecto de inversión aprobado.<br />
No gozarán de la reducción señalada precedentemente, las inversiones<br />
cuyos proyectos fuesen presentados fuera de los plazos establecidos en el<br />
Artículo 73º del Decreto Ley Nº 9.240/49 para la presentación del balance<br />
impositivo.<br />
"Art. 9º.- Las reinversiones que se promuevan al amparo de esta Ley<br />
deben contemplar necesariamente la introducción o ampliación de unidades<br />
productivas de bienes y servicios que aumenten el patrimonio nacional así<br />
como el aumento y la creación de nuevas fuentes de trabajo y sus efectos<br />
multiplicadores sobre el empleo y la economía nacional.<br />
CAPITULO IV<br />
DEL ARRENDAMIENTO DE BIENES DE CAPITAL (Leasing)<br />
"Art. 10.- Los bienes de capital introducidos en el país por<br />
contratos de arrendamientos bajo la modalidad "Leasing", tendrán derecho a<br />
los beneficios establecidos en el art. 5º de esta Ley, de acuerdo con los<br />
reglamentos respectivos, por el término de cinco (5) años, contados a<br />
partir del año siguiente a la fecha de la Resolución por la cual se aprueba<br />
el proyecto de inversión.<br />
"Art. 11.- Los bienes de capital de producción nacional bajo<br />
contratos de arrendamientos de la modalidad "Leasing", tendrán derecho a<br />
los beneficios establecidos en el Art. 5º de esta Ley en las mismas<br />
condiciones y plazos establecidos en el artículo anterior.<br />
"Art. 12.- Las empresas que se dediquen al arrendamiento de bienes de<br />
capital bajo la modalidad "Leasing" tendrán derechos a los beneficios<br />
establecidos en al Art. 5º de esta Ley, de acuerdo con los reglamentos<br />
respectivos.<br />
"Art. 13.- Créase el Registro de arrendamientos de la modalidad<br />
"Leasing", dependiente de la Dirección General de Registros Públicos, donde<br />
serán inscriptos todos los bienes bajo contrato de arrendamiento, los<br />
contratos respectivos, los beneficios, los gravámenes y demás<br />
documentaciones pertinentes. El Poder Ejecutivo reglamentará los derechos,<br />
obligaciones y formalidades de tal registro.<br />
"Art. 14.- A los efectos de esta Ley, el Ministerio de Industria y<br />
Comercio habilitará un registro de arrendamiento bajo la modalidad<br />
"Leasing", donde serán inscriptos todos los bienes bajo contrato de<br />
arrendamiento, los contratos pertinentes, los beneficios, los gravámenes y<br />
demás documentos respectivos.<br />
CAPITULO V<br />
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES<br />
"Art. 15.- Los beneficiarios del Decreto-Ley Nº 19/89, del Decreto-<br />
Ley Nº 27/90 y esta Ley, llevarán un registro detallado de los bienes<br />
incorporados, en un libro habilitado por la administración tributaria, que<br />
permita a la misma efectuar el control de su uso y destino.<br />
"Art. 16.- El incumplimiento del cronograma de inversión establecido<br />
en el proyecto aprobado, salvo causa fortuita o de fuerza mayor comprobada,<br />
producirá revocación total o parcial de los beneficios acordados, en los<br />
siguientes casos:<br />
a) la inversión efectuada fuera del plazo establecido en la Resolución<br />
de autorización, dará lugar a la pérdida de los beneficios acordados,<br />
en la parte correspondiente a la inversión no realizada;<br />
b) cuando los bienes importados no hubiesen sido instalados en los<br />
plazos previstos en la Resolución de autorización, el beneficiario<br />
deberá abonar los tributos correspondientes a los bienes importados<br />
que le fueron liberados;<br />
c) cuando la demora en la ejecución de la inversión mencionada en el<br />
inciso a) trae como consecuencia la imposibilidad de implementar el<br />
proyecto de inversión en un plazo de seis (6) meses posteriores a la<br />
fecha de la última inversión prevista en el proyecto, corresponderá la<br />
revocación total de la Resolución que acuerda los beneficios previstos<br />
en esta Ley, y en consecuencia, el pago de los tributos liberados,<br />
salvo que la parte realizada ya cumpla con los objetivos del proyecto<br />
de inversión aprobado, en cuyo caso la revocación afectará solamente<br />
la parte del proyecto no realizado; y,<br />
d) cuando el beneficiario diere a los bienes de capital un destino<br />
distinto a los fines previstos en el proyecto aprobado, deberá<br />
ingresar los gravámenes liberados de dichos bienes, más un recargo del<br />
cien por ciento (100%) en concepto de multa.<br />
"Art. 17.- Créase el Consejo de Inversiones como organismo asesor de<br />
Ministerio de Industria y Comercio y del Ministerio de Hacienda que estará<br />
conformado por:<br />
a) un representante del Ministerio de Industria y Comercio;<br />
b) un representante del Ministerio de Hacienda;<br />
c) un representante del Ministerio de Agricultura y Ganadería;<br />
d) un representante de la Secretaría Técnica de Planificación para el<br />
Desarrollo Económico y Social;<br />
e) un representante del Banco Central del Paraguay;<br />
f) un representante del sector primario de la producción; y<br />
g) un representante del sector industrial o secundario de la producción.<br />
Los miembros del Consejo de Inversiones serán nombrados por el Poder<br />
Ejecutivo a propuesta de las respectivas Instituciones o Entidades<br />
correspondientes.<br />
El Consejo de Inversiones será presidido por el representante del<br />
Ministerio de Industria y Comercio y sus miembros titulares gozarán de una<br />
dieta que será fijada por el Poder Ejecutivo.<br />
El Secretario del Consejo será designado a propuesta del Ministerio<br />
de Hacienda.<br />
Asimísmo, cada Institución tendrá un representante alterno.<br />
"Art. 18.- Los miembros del Consejo de Inversiones deberán ser<br />
personas con idoneidad para ejercer dicho cargo.<br />
"Art. 19.- El Consejo de Inversiones tendrá las siguientes funciones:<br />
a) analizar y dictaminar sobre los proyectos de inversión que<br />
correspondan a los fines de esta Ley, además de las avaluaciones<br />
correspondientes;<br />
b) asesorar a las instituciones públicas y privadas en materia de<br />
inversión de capital;<br />
c) habilitar un registro de solicitudes y de los antecedentes de las<br />
autorizaciones otorgadas e informar trimestralmente al Congreso<br />
Nacional sobre los proyectos aprobados; y,<br />
d) dictaminar sobre los asuntos que tengan relación con las inversiones<br />
de capital que no estén previstos en los incisos precedentes.<br />
"Art. 20.- Para acogerse a los beneficios otorgados por esta Ley, los<br />
proyectos de inversión deben contener básicamente los datos e informaciones<br />
siguientes:<br />
a) nombre, domicilio y situación legal del solicitante;<br />
b) la actividad objeto de la inversión;<br />
c) estudio de mercado, ingeniería del proyecto, localización e impacto<br />
ambiental;<br />
d) mano de obra a ser empleada;<br />
e) materia prima e insumo de origen nacional y extranjero requeridos por<br />
la inversión; y,<br />
f) monto de la inversión y su forma de financiamiento.<br />
"Art. 21.- Atendiendo razones del impacto ecológico, un proyecto de<br />
inversión para recibir los beneficios de la presente Ley, deberá contar con<br />
planta de tratamiento de efluyentes industriales; además la localización no<br />
deberá afectar las condiciones de vida de áreas aledañas.<br />
Para la instalación de plantas industriales deberá contemplarse el<br />
impacto ambiental y el marco previsto en la planificación urbana de cada<br />
localidad.<br />
"Art. 22.- Cuando el proyecto de inversión a que hace referencia esta<br />
Ley supere el equivalente en guaraníes de CIEN MIL DOLARES AMERICANOS,<br />
deberá ser elaborado por técnicos y/o firmas consultoras nacionales<br />
inscriptos en los registros respectivos y cuyo funcionamiento esté<br />
autorizado legalmente en el país.<br />
"Art. 23.- El reconocimiento de los beneficios que acuerda la<br />
presente Ley será otorgado a cada empresa por Resolución a ser suscrita por<br />
los Ministros de Industria y Comercio y de Hacienda. El organismo de<br />
aplicación y ejecución será el Ministerio de Industria y Comercio, salvo en<br />
lo que atañe a los aspectos tributarios que estará a cargo del Ministerio<br />
de Hacienda.<br />
"Art. 24.- El Consejo de Inversiones deberá expedirse en el plazo<br />
máximo de sesenta (60) días a partir de la fecha de presentación de la<br />
solicitud. La Resolución ministerial pertinente deberá dictarse en sentido<br />
afirmativo o negativo en el plazo de quince (15) días a partir de la fecha<br />
del Dictamen.<br />
"Art. 25.- Los beneficios concedidos por las leyes de inversión son<br />
irrevocables, salvo los casos previstos en el Art. 16, incisos a), b), c) y<br />
d).<br />
Los beneficios otorgados bajo el régimen de los Decretos-Leyes Nºs.<br />
19/89 y 27/90 quedan irrevocablemente adquiridos por beneficiarios,<br />
pudiendo ser ampliados por las disposiciones de esta Ley".<br />
Artículo 2º.- Comuníquese al Poder Ejecutivo.<br />
Aprobada por la Honorable Cámara de Diputados el trece de diciembre del año<br />
un mil novecientos noventa y por la Honorable Cámara de Senadores,<br />
sancionándose la Ley, en virtud del artículo 157 de la Constitución<br />
Nacional, el veinte de diciembre del año un mil novecientos noventa.<br />
|José A. Moreno | |Waldino Ramón Lovera |<br />
|Ruffinelli | |Presidente |<br />
|Presidente | |H. Cámara de Senadores |<br />
|H. Cámara de Diputados | | |<br />
|Carlos Caballero Roig | |Julio Rolando Elizeche |<br />
|Secretario Parlamentario| |Secretario Parlamentario|<br />
Asunción, de de 1991.<br />
Téngase por Ley de la República, publíquese e insértese en el Registro<br />
Oficial.<br />
El Presidente de la República<br />
Andrés Rodríguez<br />
Antonio Zuccolillo Moscarda Enzo Debernardi<br />
Ministro de Industria y Comercio Ministro de Hacienda
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